Dưới đây là bài viết của kế toán Đức Minh về phương pháp tính thuế GTGT và kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Bạn đọc có thể tham khảo để biết thêm các kiến thức về thuế GTGT.
1 Phương pháp tính thuế GTGT
| PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ |
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP |
| Có sự bù trừ giữa thuế đầu ra và thuế đầu vào chỉ đánh trên phần tăng thêm. | Tính thuế trực tiếp trên doanh thu |
| Hóa đơn giá trị gia tăng (Hóa đơn tự in, đặt in hoặc điện tử)
(Lưu ý: phải làm thông báo phát hành hóa đơn trước khi sử dụng) |
Hóa đơn bán hàng (mua cơ quan thuế)
(Lưu ý: Vì mua CQT nên không phải làm thông báo phát hành hóa đơn trước khi sử dụng) |
| Mẫu 01/GTGT trên HTKK (lưu ý: là đã bỏ bảng kê mua vào và bán ra nhưng DN vẫn phải kê để theo dõi kiểm tra) | Mẫu 04/GTGT trên HTKK
|
| Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra trong kỳ – (Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ + T. GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang | Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x tỷ lệ% tính thuế.
(Tỷ lệ % được lấy ở phụ lục TT219) |
2 Kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Điều kiện được khấu trừ thuế GTGT:
+ Đối với đầu ra:
– Doanh nghiệp bán hàng hóa dịch vụ đầu ra chịu thuế suất GTGT: 0%; 5%; 10% (quy định tại điều 10+11 Thông tư 219)
– Còn nếu doanh nghiệp bán hàng hóa dịch vụ đầu ra Không chịu thuế suất GTGT: Thì thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ mà cộng hết vào chi phí.
– Trường hợp hóa đơn đầu vào mà dùng chung cho sản xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế thì phải phân bổ số thuế đó:
Là DN có đồng thời cả 2 hoạt động: không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT .
|
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
= |
Doanh số hoạt động chịu thuế |
x |
Thuế GTGT đầu vào cần phân bổ |
|
Tổng doanh số |
+ Đối với đầu vào:
– Hóa đơn chứng từ đầu vào phải hợp lý, hợp lệ, hợp pháp.
(Tra cứu trang thuế xem DN còn hoạt động không? Và đã thông báo phát hành hóa đơn chưa?)
Đối với HH, DV mua từng lần có giá trị từ 20trđ (gồm cả VAT) phải Có chứng từ TT không dùng tiền mặt (có đăng ký mẫu 08/GTGT hết năm 2015- từ năm 2015 đăng ký sở kế hoạch đầu tư- còn từ 15/12/2016 không phải đăng ký nữa theo TT173/2016/TT-BTC)
- Nếu hóa đơn chưa TT ngay (phải có thời hạn trên hợp đồng..
- Mua nhiều hóa đơn trong ngày > hơn 20tr
- Thuế GTGT hàng nhập khẩu: phải có chứng từ nộp thuế.
- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ: Ô tô dưới 9 chỗ chỉ được khấu trừ tương ứng giá trị 1,6tỷđ(trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn).
- Thời gian kê khai: không giới hạn.
