Các trường hợp thuế suất 0%, không chịu thuế và không phải kê khai tính nộp thuế khác nhau như thế nào? Phân biệt các trường hợp này?
Có nhiều sinh viên mới ra trường hoặc ngay cả một số anh, chị kế toán hiện nay có thể vẫn bị nhầm lần về các trường hợp không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT 0% hoặc không phải kê khai, tính nộp thuế, bởi tất cả các trường hợp này số thuế đều bằng không hoặc không có. Tuy nhiên với từng trường hợp lại có những điểm khác nhau về vấn đề khấu trừ thuế và vấn đề kê khai trên các bảng kê hóa đơn đầu ra, đầu vào. Bài viết này sẽ giúp anh, chị và các bạn phân biệt các trường hợp hóa đơn không chịu thuế, chịu thuế 0% hoặc không phải kê khai tính nộp thuế.
1. Về trường hợp chịu thuế suất 0%:
– Đầu vào được khấu trừ thuế bình thường, Đầu ra bằng không
– Viết hóa đơn: Giá bán là giá chưa có thuế, Thuế suất và tiền thuế ghi bằng không
– Bên mua: Kê khai vào Dòng 1, hoặc 2, Phụ lục 01-2/GTGT
– Bên bán: Kê khai vào dòng 2, Phụ lục 01-1/GTGT
2. Về trường hợp không chịu thuế GTGT
– Đầu vào không được khấu trừ thuế, Đầu ra không có
– Viết hóa đơn: Giá bán là giá chưa có thuế, Dòng thuế suất và tiền thuế không ghi mà gạch chéo
– Bên mua: Không phải kê khai trên Phụ lục 01-2/GTGT, chỉ đánh số tiền trên chỉ tiêu 23 của tờ khai
– Bên bán: Kê khai vào dòng 1 trên phụ lục 01-1/GTGT
3. Về trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế.
– Đầu vào được khấu trừ thuế bình thường, đầu ra không có
– Viết hóa đơn: Giá bán là giá chưa có thuế, Dòng thuế suất và tiền thuế không ghi mà gạch chéo
– Bên mua: Kê khai vào Dòng 1, hoặc 2, Phụ lục 01-2/GTGT
– Bên bán: Không phải kê khai vào phụ lục 01-1/GTGT.
Một vấn đề đặt ra khác đó là tại sao cùng số thuế bằng 0 nhưng lại có trường hợp không chịu thuế và trường hợp chịu thuê 0%. Bởi vì, những mặt hàng chịu thuế suất 0% về bản chất là đối tượng phải chịu thuế GTGT, nhưng thời điểm hiện tại đang được ưu đãi nên thuế suất là 0%, và mức thuế suất này trong tương lai có thể là 5% hoặc 10%.
